營(yíng)改增后因公衣食住行需要索取什么發(fā)票？員工哪些能夠報銷(xiāo)？
作者：管理員 發(fā)布于：2016-06-13 11:54:49
營(yíng)改增后因公衣食住行需要索取什么發(fā)票？“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”？“增值稅普通發(fā)
票”？
員工報銷(xiāo)指南
根據財稅[2016] 36號財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知，
目前建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納
營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。從員工日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來(lái)看，我們應該注意以下報銷(xiāo)問(wèn)題：
哪些項目可以抵扣
辦公用品/電子耗材------17%
公路通行（5月-7月）----3%/5%
車(chē)輛租賃---------------17%
水費/電費--------------13%/17%
房屋租賃---------------11%
物業(yè)管理---------------6%
郵電費-----------------11%/6%
會(huì )議費/培訓費----------6%
必須要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票！
哪些情形不能抵扣
集體福利費；
個(gè)人消費、餐費；
免稅項目支出；
供應商無(wú)法取得抵扣憑證；
增值稅普通發(fā)票。
提示：購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)和餐飲服務(wù)在此次實(shí)施辦法中明文規定進(jìn)項稅不能抵扣，因
此即使拿到增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)也無(wú)法抵扣。
住宿則要根據費用的具體性質(zhì)來(lái)決定是否能夠抵扣進(jìn)項稅。在能夠抵扣的情況下，原來(lái)
營(yíng)業(yè)稅下個(gè)人在酒店退房時(shí)只需向酒店提供單位名稱(chēng)即可開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。但在增值稅下，
則至少需提供包括企業(yè)名稱(chēng)、納稅人識別號、地址、電話(huà)、開(kāi)戶(hù)行和賬戶(hù)等信息，滿(mǎn)足發(fā)票
開(kāi)具要求，但無(wú)需提供書(shū)面證明材料。
舉例說(shuō)明
招待費：根據財稅[2016]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率。購進(jìn)餐飲服務(wù)的進(jìn)項稅額不得
從銷(xiāo)項稅額中抵扣，所以交際應酬的餐費、娛樂(lè )全都是不能抵扣的，即使增值稅專(zhuān)用發(fā)票也
不行，如果招待客人住宿的話(huà)，所發(fā)生的住宿費屬于個(gè)人消費，同樣無(wú)法抵扣。
差旅費：根據財稅[2016]36號文，購進(jìn)的旅客運輸服務(wù)的進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵
扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據的進(jìn)項稅額是無(wú)法抵扣的。但如果駕駛公司自有
車(chē)輛出差，就不屬于購進(jìn)旅客運輸服務(wù)，行駛過(guò)程中花費的汽油費、停車(chē)費、通行費等，如
果能取得增值稅專(zhuān)票，其進(jìn)項都可以抵扣。如果是租車(chē)出行的話(huà)，車(chē)子租賃17%的稅款也能
參加抵扣了。一定不要忘記開(kāi)“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”！
營(yíng)改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率。如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得
增值稅專(zhuān)用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷(xiāo)項稅額中抵扣的。
福利費：作為福利支出的東西全都是無(wú)法抵扣的。
會(huì )議培訓費：會(huì )議費專(zhuān)票的稅款是可以抵扣的，不過(guò)，注明了餐費的部分，得要摳出來(lái)，
不能抵扣的。
提示：增值稅下，簽訂合同請一定注明是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，約定提供增值稅專(zhuān)用發(fā)
票還是增值稅普通發(fā)票。
風(fēng)險提示
·5月1日起，原地稅營(yíng)業(yè)稅發(fā)票將停止使用，試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印
有本單位名稱(chēng)的發(fā)票，可繼續使用至2016年6月30日。五一之后，盡量要取得專(zhuān)票。
·為自己、為他人、介紹他人、讓他人為自己，開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)不符的發(fā)票，都稱(chēng)為虛開(kāi)增
值稅發(fā)票。虛開(kāi)增值稅發(fā)票在法律上已經(jīng)上升到刑法層面了，所以大家一定不要虛開(kāi)增值稅
發(fā)票。
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