●  國家稅務(wù)總局稅發(fā)[2005] 9號 關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知規定

一、全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績(jì)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

上述一次性獎金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jì)效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和績(jì)效工資。

二、納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個(gè)月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳；

  （一）先將雇員當月內取得的全年一次性獎金，除以12月，按其商數確定適用稅率和速扣除數。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數

  （二）將雇員個(gè)人當月內取得的全年一次性獎金，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

        1. 如果雇員個(gè)人當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金x適用稅率-速算扣除數；

        2. 如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：應繳納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）x適用稅率-速算扣除數；

  （三）在一個(gè)納稅年度內，對每一個(gè)納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

  （四）實(shí)行年薪制和績(jì)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現現的年薪和績(jì)效工資按本通知第二條、第三條執行。

  （五）雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班將、先進(jìn)將、考勤獎等。一律與當月工資薪金收入合并，按稅法規定繳納個(gè)人所得稅。

●  國稅函[2005]715號文件 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入計征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復

★ 不含稅全年一次性獎金換算為含稅獎金計征個(gè)人所得稅的具體方法為：

   1. 按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，查找相應適用稅率A和速算扣除數A ；

   2. 含稅的全年一次性收入=（不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數A）÷（1-適用稅率A）；

   3. 按含稅的全年一次性獎金收入除以12的商數，重新查找適用稅率B和速算扣除數B；

   4. 應納稅數=含稅的全年一次性獎金收入x適用稅率B-速算扣除數B；

★ 如果納稅人取得不含稅全年一次性獎金收入的當月工薪所得，低于稅法規定的費用扣除額，應先將不含稅全年一次性獎金減去當月工資薪金所得低于稅法規定費用扣除額的差額部分后，再按照上述第一條規定處理。

★ 根據企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現行規定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨資合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除。