企業(yè)應該選擇勞務(wù)外包還是勞務(wù)派遣,增值稅發(fā)票怎么開(kāi)
作者：管理員 發(fā)布于：2016-11-18 13:33:44
摘要：勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包是目前常見(jiàn)的用工形式，對于企業(yè)而言，應該選擇勞務(wù)派遣還是勞務(wù)外包呢？?jì)烧叩拈_(kāi)票以及合同有什么差異呢？
一、勞務(wù)派遣VS勞務(wù)外包
勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣公司將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)，需簽訂三方協(xié)議。
勞務(wù)派遣受《勞動(dòng)合同法》及《勞務(wù)派遣暫行規定》的約束。
勞務(wù)外包
用人單位將部分崗位外包給勞務(wù)公司，并簽訂《人力資源服務(wù)合同》，用人單位無(wú)需管理勞動(dòng)者。
勞務(wù)外包受《合同法》的約束。
二、增值稅
勞務(wù)派遣：可選擇按5%的征收率差額納稅
可選擇全額計稅：按收到的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用計算增值稅。一般納稅人按6%的稅率，小規模納稅人按簡(jiǎn)易征收3%征收率。
可選擇差額納稅：按收到的全部?jì)r(jià)款和價(jià)外費用，扣減代付的工資、五險一金，差額部分按簡(jiǎn)易計稅辦法5%征收率繳納增值稅。
一般納稅人和小規模納稅人的差額計稅方式一致。
勞務(wù)外包：差額計稅
按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅，銷(xiāo)售額不包括代付的工資及五險一金。
一般納稅人：可選擇簡(jiǎn)易征收按5%的征收率
小規模納稅人：按簡(jiǎn)易征收3%的征收率
總結：對于一般納稅人而言，均可適用差額計稅方式，兩者增值稅稅負相同。對小規模納稅人而言，勞務(wù)外包的增值稅稅負較低。
整體稅負比營(yíng)業(yè)稅時(shí)期下降。
(依據：財稅[2016]47、財稅[2016]36)
三、兩者如何開(kāi)發(fā)票
開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統中差額征稅開(kāi)票系統，錄入含稅銷(xiāo)售額和扣除額，系統自動(dòng)計算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣。
取得專(zhuān)票的企業(yè)，可抵扣差額部分的進(jìn)項稅額。
不管是哪種類(lèi)型，人力資源公司收取的代發(fā)的工資和五險一金，都不能開(kāi)專(zhuān)票，可以開(kāi)普票。
注意：有些人會(huì )誤解分2張發(fā)票開(kāi)具，代發(fā)的工資及五險一金開(kāi)普票，差額部分開(kāi)專(zhuān)票。實(shí)際上應在同一張發(fā)票上開(kāi)具。
（依據：國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）
四、兩者合同怎么簽
由于法規明確人力資源公司代付的工資及五險一金無(wú)需繳納增值稅，人力資源公司與用人單位簽訂的《勞務(wù)派遣協(xié)議》、《勞務(wù)外包協(xié)議》應注意以下幾點(diǎn)：
注明勞務(wù)派遣費用/勞務(wù)外包服務(wù)費；
注明支付給勞動(dòng)者的工資、福利、社保、住房公積金；
約定發(fā)票條款。
五、企業(yè)選擇哪種好？勞務(wù)外包還是勞務(wù)派遣
勞務(wù)派遣主要有以下限制：
企業(yè)使用勞務(wù)派遣員工數量不得超過(guò)用工總量的10%；
勞務(wù)派遣員工應與本單位員工同工同酬。
（依據：《勞動(dòng)合同法》第六十三條、《勞務(wù)派遣暫行規定》）
由于勞務(wù)派遣的限制較多，且需要用人單位的管理，而兩者的增值稅稅負基本一致，建議企業(yè)如果在人數較多的情況下使用勞務(wù)外包的方式，可規避法律風(fēng)險。
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